Współczesny rynek pracy zmienia się dynamicznie – coraz większą rolę w relacjach biznesowych odgrywają nie tylko stawki, ale i pozapłacowe świadczenia motywacyjne. Benefity stają się elementem kultury organizacyjnej i ważnym narzędziem budowania lojalności zespołu. Pojawia się jednak pytanie – czy wydatki na benefity dla współpracowników można uznać za koszty uzyskania przychodów?
🤝 Czym są benefity dla współpracowników
Benefity dla współpracowników to pozapłacowe świadczenia finansowane przez pracodawcę, mające na celu zwiększenie zaangażowania, satysfakcji i lojalności pracowników. Przykłady popularnych benefitów obejmują prywatną opiekę medyczną, pakiety sportowe (np. kartę Multisport), dofinansowanie szkoleń i nauki języków, bony i karty rabatowe, elastyczne godziny pracy, a także możliwości rozwoju. Atrakcyjna polityka benefitów jest również narzędziem budowania marki pracodawcy i przyciągania talentów.
Zasady finansowania benefitów
Zazwyczaj benefity są zagwarantowane w umowach o współpracę i finansowane w 80% przez pracodawcę, a w 20% przez współpracownika (który pokrywa też wszelkie należności podatkowe związane z otrzymaniem benefitów). Benefity mają pomóc w pozyskaniu/utrzymaniu najbardziej wartościowych na rynku współpracowników, a także motywowaniu ich do bardziej efektywnej i wydajnej pracy.
⚖️Czy benefity mogą być kosztem uzyskania przychodów
Czy poniesione w związku z tym wydatki spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej updop – kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionym w art. 16 ust. 1.
Wielu pracodawców prowadzi działalność w branżach, w których panuje duża konkurencja w zakresie pozyskania nowych współpracowników. Obecne warunki rynkowe wymagają, aby oferować współpracownikom (prowadzącym jednoosobowe działalności gospodarcze) dodatkowe, pozapłacowe świadczenia w postaci benefitów. Są one niezbędnym elementem polityki kadrowej w większości firm.
Jakość oraz efektywność usług świadczonych przez współpracowników wpływa bezpośrednio na wykonywanie przez pracodawców zleceń na odpowiednio wysokim poziomie. Można zatem przyjąć, że wydatki pozwalające na pozyskanie i utrzymanie współpracowników są nie tylko celowe, lecz także niezbędne oraz racjonalnie i gospodarczo uzasadnione. Celem ich poniesienia jest osiągnięcie i zabezpieczenie przychodów oraz zachowanie źródła przychodów.
Z tego względu – w zakresie, w jakim są finansowane przez pracodawcę – mogą być kosztami uzyskania przychodów, gdyż istnieje związek przyczynowo-skutkowy między tymi wydatkami a osiągnięciem przez spółkę przychodów. Ponadto stanowią one element wynagrodzenia współpracowników.
Takie stanowisko zajmują też organy podatkowe (por. interpretacje KIS z 2.12.2024 r., 0114-KDIP2-1.4010.558.2024.1.PK, i 25.03.2024 r., 0111-KDIB2-1.4010.44.2024.MM).
Podsumowanie Benefity dla współpracowników to dziś nie tylko dodatek, lecz ważne narzędzie zarządzania relacjami w biznesie. Jeśli są racjonalne, powiązane z celami działalności i właściwie udokumentowane, mogą stanowić koszt uzyskania przychodów. To korzystne zarówno z perspektywy motywacyjnej, jak i podatkowej – pod warunkiem, że spółka potrafi wykazać ich gospodarcze uzasadnienie.