Dlaczego temat jest ważny już teraz?
Choć do końca 2025 roku mamy jeszcze to trochę czasu jednak, temat, który już teraz powinien zainteresować każdego przedsiębiorcę korzystającego z aut w działalności gospodarczej to zmiany w leasingu i amortyzacji samochodów od 2026 roku.
Ministerstwo Finansów planuje wprowadzenie nowych zasad rozliczania pojazdów firmowych. Od 1 stycznia 2026 roku w życie wejdą nowe limity amortyzacji, zależne od emisji CO₂. Zmieni się sposób, w jaki będziemy rozliczać leasing, najem, zakup i użytkowanie aut w firmie. Dla wielu podatników oznacza to niestety spadek korzyści podatkowych.
1 stycznia 2026 roku wejdą w życie zmiany stanowiące elementem większej reformy systemu podatkowego, której celem – jak deklaruje Ministerstwo Finansów – jest promowanie bardziej ekologicznych i niskoemisyjnych pojazdów.
Zmienione przepisy wprowadzą między innymi nowe limity amortyzacyjne dla samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
📊 Nowe limity amortyzacji i leasingu od 2026 roku
Nowe limity zostaną bezpośrednio powiązane z emisją dwutlenku węgla (CO₂) danego pojazdu. Im niższa emisja, tym wyższy będzie próg kosztów, które będzie można ująć w ewidencji środków trwałych i rozliczyć jako koszty podatkowe.
Kluczowa będzie tutaj granica emisji 50 gramów CO₂ na kilometr. To ona wyznaczy, czy dany pojazd zostanie uznany za niskoemisyjny, czy nie.
Nowy system limitów zakłada trzy główne progi:
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych, czyli takich, które nie emitują CO₂ (emisja 0 g/km); limit pozostaje bez zmian,
- 150 000 zł – dla samochodów niskoemisyjnych, przede wszystkim hybryd plug-in z emisją poniżej 50 g/km; limit bez zmian,
- 100 000 zł – nowy, niższy limit dla wszystkich pojazdów spalinowych i hybryd przekraczających 50 g/km CO₂ (dotychczas 150 000 zł).
Porównanie z 2025 rokiem – limity leasingu i amortyzacji
Dotychczasowe limity w 2025 r. wyglądały następująco:
- 225 000 zł – dla pojazdów elektrycznych,
- 150 000 zł – dla wszystkich pozostałych aut osobowych (emisja CO₂ nie miała znaczenia).
Od 2026 roku system stanie się bardziej selektywny, a przewaga podatkowa przesunie się zdecydowanie w stronę pojazdów zero- i niskoemisyjnych.
Jakie obszary obejmą zmiany w amortyzacji samochodów firmowych?
Warto zaznaczyć, że zmienione limity amortyzacji nie dotyczą tylko amortyzacji jako takiej, ale będą miały również zastosowanie do:
- leasingu samochodów osobowych – dotąd jedno z najpopularniejszych narzędzi finansowania,
- amortyzacji pojazdów w ewidencji środków trwałych – kluczowej przy zakupie na własność,
- najmu długoterminowego – coraz częściej wybieranego w firmach,
- możliwości zaliczania rat leasingowych, opłat z tytułu najmu i odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu.
⚡ Samochody elektryczne – limit 225 000 zł
Tutaj sytuacja jest klarowna: wszystkie auta elektryczne są zeroemisyjne, więc niezależnie od marki, modelu czy parametrów – kwalifikują się do najwyższego limitu amortyzacji.
🌱 Hybrydy plug-in – limit 150 000 zł
Pojazdy ładowane z gniazdka to dynamicznie rosnący segment. Trzeba jednak pamiętać, że nie każda hybryda spełni kryterium – tylko te, które w cyklu WLTP wykazują mniej niż 50 g/km CO₂.
⛽ Samochody spalinowe – limit 100 000 zł
Dotyczy większości aut dostępnych dziś na rynku. W praktyce przedsiębiorca kupujący takie auto od 2026 r. zaliczy w koszty maksymalnie 100 000 zł – reszta nie będzie stanowiła kosztu podatkowego.
♻️ Auta używane
Zmiany obejmą także auta kupowane z rynku wtórnego i wprowadzane do ewidencji środków trwałych. Większość popularnych modeli ma emisję powyżej 100 g/km, co oznacza, że będą traktowane podatkowo jak auta spalinowe – z ograniczeniem do 100 000 zł.
⚠️ Brak przepisów przejściowych – ryzyko dla leasingu samochodów firmowych
Najbardziej problematycznym elementem jest brak tzw. przepisów przejściowych. Jeśli przedsiębiorca podpisze umowę leasingu jeszcze w 2025 r., ale odbiór auta lub pierwsza rata nastąpi w 2026 r., mogą obowiązywać już nowe, mniej korzystne limity.
Powstaje pytanie: co zdecyduje o momencie „wejścia do użytku”? Data podpisania umowy, przekazania auta, a może wystawienie faktury?
Dlaczego końcówka 2025 roku jest tak ważna?
Zbliżające się zmiany podatkowe sprawiają, że końcówka 2025 roku stanie się kluczowym momentem na podjęcie decyzji dotyczących firmowych pojazdów. To ostatnia szansa, aby skorzystać z dotychczasowych zasad przy zakupie, leasingu czy wymianie floty.
Podsumowanie
Od 2026 roku zmieniają się zasady rozliczania aut w firmie – nowe limity amortyzacji i leasingu zostaną uzależnione od emisji CO₂. Elektryki utrzymają najwyższy próg 225 000 zł, hybrydy plug-in do 150 000 zł, a auta spalinowe i większość używanych będą ograniczone do 100 000 zł. Największym problemem jest brak przepisów przejściowych, co rodzi ryzyko podatkowe przy leasingu i najmie. Końcówka 2025 roku stanie się kluczowym momentem na podjęcie decyzji dotyczących zakupu, leasingu czy wymiany floty – to ostatnia szansa, aby skorzystać z obecnych zasad i uniknąć strat podatkowych.